En este artículo repaso:
- La compensación de bases imponibles negativas en consolidación fiscal según el artículo 66 y 26 LIS
- El doble límite aplicable a las BINs de preconsolidación conforme a la resolución del TEAC de 24 de septiembre de 2020
- El impacto de la Disposición Adicional decimoquinta LIS (Ley 7/2024) en los coeficientes reductores para grupos con cifra de negocios ≥20M€
- La aplicación del mínimo de 1.000.000 € compensable también en el ámbito del artículo 67.e) LIS
- Un caso práctico completo con el grupo “Canteras del Mundo” para determinar la base imponible del grupo fiscal
Índice de contenidos
- El límite a la compensación de BINs en el grupo fiscal: artículos 66 y 26 LIS
- Disposición Adicional decimoquinta LIS: coeficientes reductores por cifra de negocios
- BINs de preconsolidación: el doble límite del TEAC (resolución 00/04359/2019)
- El mínimo de 1.000.000 € en el artículo 67.e) LIS: criterio del TEAC y la DGT
- Caso práctico: base imponible del grupo “Canteras del Mundo”
La compensación de bases imponibles negativas en consolidación fiscal es uno de los ámbitos donde la interacción entre el régimen individual y el régimen de grupo genera más errores de aplicación. En este análisis práctico abordo el doble límite que afecta a las BINs de preconsolidación, la incidencia de la Disposición Adicional decimoquinta LIS introducida por la Ley 7/2024 y el criterio definitivo del TEAC sobre el mínimo de un millón de euros compensable también en el artículo 67.e) LIS.
Era Febrero de 2023 cuando tuvieron salida las Consultas Vinculantes V2590-22, V2594-22 y V2595-22, otras tantas les han seguido, como también lo hizo una nota de la Agencia difundiendo la interpretación correcta de la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central de 24 de septiembre de 2020.
Y tal día como hoy, en fiestas de semana santa, nuestro conocido grupo líder del sector la piedra natural no descansa, empeñado en difundirnos anualmente la aplicación correcta del sistema tributario, se reúnen, lo hacen en junta general, extraordinaria e imaginaria.
Preside la sesión Managing Partner y como Secretaria una tal Paula que no le mira nada bien, comienza la deliberación, alguien intenta tomar la palabra pero Managing Partner le interrumpe:
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