En este artículo repasamos
- Si el crédito por cobro aplazado de una transmisión de participaciones computa como activo afecto a efectos de la exención de empresa familiar en el IP (V2218-25)
- Los requisitos para aplicar la reducción del 95% en el ISD por donación de participaciones, y la tributación del donante en el IRPF (V2220-25)
- La exención en una holding con participación en una entidad de arrendamiento de inmuebles con empleado a jornada completa (V2239-25)
- La doctrina del TEAC sobre el límite de cuota íntegra del artículo 31 de la Ley del IP para no residentes
Índice
- V2218-25: transmisión de participaciones y cobro aplazado en el holding
- V2220-25: IP y donación del negocio familiar
- V2239-25: la holding con participación en una entidad de arrendamiento de inmuebles
- TEAC: el límite de cuota íntegra del IP para no residentes
- Resumen comparativo de las tres consultas vinculantes
- Preguntas frecuentes sobre la exención de empresa familiar en el IP
La exención de la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio sigue generando criterios interpretativos relevantes para los despachos que asesoran en relevo generacional. En 2026 la Dirección General de Tributos ha emitido dos consultas vinculantes muy didácticas —la V0091-26, sobre sucesión hereditaria, y la V0109-26, sobre donación del negocio— pero en este análisis nos detenemos en tres consultas previas de 2025 que plantean mayor complejidad técnica y que conviene tener presentes en la planificación fiscal.
Las consultas V2218-25, V2220-25 y V2239-25 responden a situaciones habituales en los despachos: un holding que transmite participaciones con cobro aplazado, una donación de empresa familiar con sus implicaciones en el IRPF del donante, y una holding con participación en una entidad de arrendamiento de inmuebles. A estas tres se añade la doctrina reciente del TEAC sobre el trato a los no residentes en el límite de cuota íntegra del artículo 31 de la Ley del IP.
A continuación, el análisis de cada una.
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