En este artículo comento:
- El criterio del TJUE sobre el abuso de derecho en el régimen de franquicia del IVA cuando se crea una nueva sociedad para seguir disfrutando de él (asunto C-171/23).
- La compatibilidad con la libertad de establecimiento de la denegación de la deducibilidad de intereses entre entidades vinculadas cuando existe un montaje artificial (asunto C-585/22).
- Los límites que el TJUE impone a la Administración para denegar la deducción del IVA por motivos formales o por el destino gratuito de un bien (asunto C-475/23).
- La conexión de estos criterios con nuestro artículo 15 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades y con la futura regulación del régimen de franquicia.
Índice
La primera quincena de octubre de 2024 no ha sido precisamente la más activa del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en materia tributaria, pero he seleccionado tres sentencias del TJUE de octubre 2024 que sí me parecen relevantes para el trabajo diario del asesor fiscal.
Comento estas tres resoluciones porque tocan cuestiones muy prácticas: hasta dónde llega el abuso de derecho en el régimen de franquicia del IVA, cuándo puede la Administración negar la deducibilidad de intereses entre entidades vinculadas, y qué límites tiene la Hacienda para denegar la deducción del IVA por razones formales.
En los tres casos hay una lectura común: el TJUE sigue reforzando el principio de que las formalidades no pueden imponerse por encima de la realidad económica, salvo cuando esa realidad económica esconde un montaje artificial. Entro en el detalle de cada asunto a continuación.
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