En este artículo repasamos
- Cómo determinar el período correcto del modelo 202 en un ejercicio partido que comienza el 1 de mayo
- Las consecuencias de ejercer la opción por el artículo 40.3 LIS fuera del plazo reglamentario
- El cálculo completo de la base imponible y del importe a ingresar con las correcciones extracontables aplicables
- La cumplimentación casilla a casilla del modelo 202 bajo la modalidad 40.3 LIS
- Cómo responder a la notificación de la administración y qué argumentos jurídicos sostienen la defensa frente a un expediente sancionador
Índice de contenidos
- Enunciado del caso práctico
- Cuestiones planteadas: período, opción y presentación del modelo
- Solución 3.1: cálculo de la base imponible e importe a ingresar
- Solución 3.2: cumplimentación del modelo 202
- Solución 3.3: actuaciones ante la notificación de la administración
- Solución 3.4: defensa frente al expediente sancionador
- Preguntas frecuentes sobre el pago fraccionado del IS
El caso práctico del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades bajo la modalidad del artículo 40.3 LIS plantea casuísticas que van mucho más allá del cálculo del tipo aplicable. Elegir incorrectamente el período de opción, gestionar las correcciones extracontables o responder a una notificación de la administración son situaciones habituales en cualquier despacho profesional.
En este caso práctico, Basilio Sáez analiza en detalle la situación de una empresa con ejercicio partido que presenta su modelo 202 bajo la modalidad 40.3 LIS cometiendo un error procedimental: ejercer la opción en febrero en lugar de hacerlo en el plazo correcto correspondiente a su período impositivo. El análisis cubre desde el cálculo de la base imponible hasta la defensa frente a un expediente sancionador.
El desarrollo sigue la estructura del propio modelo 202: correcciones positivas y negativas, aplicación de la reserva de capitalización, retenciones soportadas y resultado final a ingresar. Un recorrido académico y práctico que ilustra cómo actuar cuando la administración emite una notificación y qué argumentos jurídicos, desde el Tribunal Constitucional hasta el Tribunal Supremo, sostienen la posición del contribuyente.
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