En este artículo repaso:
- La evolución del criterio del TEAC sobre la ventaja fiscal en el Régimen Especial de Diferimiento a lo largo de 2024 (abril, mayo, noviembre y diciembre)
- Por qué la exención del artículo 21.1 LIS sobre dividendos puede considerarse ventaja fiscal, y su cálculo según el artículo 37.1.d) LIRPF
- La extensión de este criterio a la exención del artículo 21.3 LIS sobre transmisión de participaciones y a la fusión
- Mis argumentos en contra del criterio del TEAC: terminología, jurisprudencia comunitaria y el nuevo criterio FIFO de diciembre de 2024
- Por qué considero que estas resoluciones tienen poco recorrido en la vía judicial
Índice
- Motivos fiscales secundarios en el Régimen Especial de Diferimiento
- El artículo 21 LIS como ventaja fiscal: la posición del TEAC
- Resoluciones del TEAC de abril y mayo de 2024
- Imputación temporal de la ventaja fiscal según la LIRPF
- Extensión a la fusión y las bases imponibles negativas
- Mis argumentos en contra del criterio del TEAC
- El artículo 21.3 LIS y la exención en la transmisión de participaciones
- El criterio FIFO de diciembre de 2024
Aprovechando que el Tribunal Económico Administrativo Central comenzó en resoluciones de noviembre de 2024 a recorrer la senda que había aventurado sobre la ventaja fiscal en las operaciones de reestructuración, y que este mes de diciembre de 2024 ha decidido definitivamente disfrazarse de legislador, incorporando un criterio FIFO a la supuesta ventaja fiscal indebida, en este análisis comparto en abierto mi teoría de la ventaja fiscal que el Central trasladó a resolución meses después.
Como ya expliqué en mi primer análisis sobre esta materia, es una teoría que yo mismo enuncié y discutí; por eso creo que mis análisis son de tanta utilidad, porque comprendo los argumentos del contrario antes de enunciar los míos.
Las resoluciones de abril del TEAC tratan los dividendos que percibe la sociedad holding de las sociedades operativas como la ventaja fiscal. Las resoluciones de mayo, además, realizan un esfuerzo encomiable en el análisis del propio diferimiento. En este artículo voy un paso más allá en la búsqueda de la ventaja fiscal mientras debato sobre ella.
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