En este artículo repasamos:
- Cómo se determina la base imponible en TPO: valor de mercado, valor de referencia catastral y sus límites
- Qué ocurre cuando no existe valor de referencia o este puede ser discutido
- Reglas de valoración en el desmembramiento del dominio: usufructo, nuda propiedad, hipotecas y otros derechos reales
- La tributación de la ampliación de capital con aportación de inmueble hipotecado y su diferente tratamiento según sea o no rama de actividad
- Tipos reducidos y beneficios fiscales autonómicos aplicables a la adquisición de inmuebles
Índice de contenidos
La modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP es la que con mayor frecuencia genera dudas en el despacho fiscal: la determinación de la base imponible, el papel del valor de referencia catastral, la interacción con las otras modalidades del impuesto y la aplicación de tipos reducidos autonómicos exigen un análisis caso por caso que no siempre resulta sencillo. Un error en cualquiera de estos puntos puede derivar en liquidaciones incorrectas, recargos o, en el mejor de los casos, en un coste fiscal superior al necesario para el cliente.
Esta modalidad no puede analizarse de forma aislada. Su correcta aplicación exige conocer cómo se relaciona con las otras dos modalidades del ITP —Operaciones Societarias y AJD— y con el IVA, especialmente en operaciones complejas como la ampliación de capital con aportación de inmueble hipotecado o las operaciones de reestructuración empresarial.
En este artículo, Basilio Sáez recorre los aspectos más relevantes del TPO para el ejercicio profesional: desde las reglas de valoración de la base imponible y el valor de referencia catastral hasta los tipos reducidos aplicables en distintas comunidades autónomas, con atención a la jurisprudencia más reciente y a los supuestos que generan mayor conflictividad en la práctica.
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