En este artículo explico:
- Qué requisitos exige la Ley 18/1982 para constituir una UTE, y por qué la inscripción en el Registro especial es la pieza que activa el régimen fiscal.
- Cómo funciona el régimen de imputación del artículo 45 LIS: qué se traslada a los socios (bases, deducciones, retenciones) y en qué proporción.
- En qué ejercicio se declara esa imputación, y qué opción de calendario puede elegir cada socio.
- Por qué hay que ajustar el valor de adquisición de la participación cuando se imputa una pérdida.
- Qué pasa con la renta que la UTE obtiene en el extranjero, y qué ocurre si la UTE nunca llega a inscribirse.
Índice
- Qué es una UTE, y qué se te exige para serlo
- El contribuyente que no paga: el régimen de imputación
- Cuándo se imputa: el calendario que decide en qué ejercicio tributas
- El ajuste que casi nadie hace bien: el valor de la participación
- Cuando la UTE trabaja fuera de España: ni base, ni imputación
- La UTE que no se inscribe: otro régimen, no el mismo con matices
- Caso práctico
El régimen fiscal de la UTE tiene una paradoja discreta en su centro: la ley convierte a la unión temporal de empresas en contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, con obligación de declarar, y sin embargo espera que su cuota a ingresar sea, en el caso normal, cero. En este artículo explico qué requisitos exige la Ley 18/1982 para constituir una UTE, cómo se traslada su base imponible a los socios, y qué pasa si algo falla en el camino, empezando por la propia inscripción en el Registro especial.
Repaso el calendario que decide en qué ejercicio entra esa imputación en tu declaración, el ajuste de valor que evita deducirte la misma pérdida dos veces, y el tratamiento distinto que recibe la renta que la UTE obtiene fuera de España.
Cierro con un caso práctico completo, el de UTE Revestimiento Auditorio, que recorre cuatro ejercicios de una obra: pérdidas iniciales, un tramo en el extranjero, el cierre en beneficios y, para comparar, lo que habría pasado sin inscripción.
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