En este artículo repasamos:
- Qué es una microempresa a efectos del Impuesto sobre Sociedades y cómo se acredita
- Tipos impositivos aplicables a microempresas en 2026 según la DT 44ª LIS
- Cómo se calcula el pago fraccionado por la modalidad del art. 40.3 LIS con escala dual
- Caso práctico completo: modelo 202 de abril 2026 para Talleres del Mármol Chercano S.L.
- Cómo afecta este pago al cálculo del fraccionado de octubre de 2026
Índice de contenido
El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades para microempresas en abril de 2026 presenta una particularidad que no puede pasarse por alto: la escala dual de tipos impositivos introducida por la Disposición Transitoria 44ª LIS. Las entidades cuya cifra de negocios del ejercicio anterior sea inferior a un millón de euros tributan al 19% por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21% por el resto, lo que obliga a calcular el pago fraccionado en dos tramos cuando el resultado del período supera ese umbral.
El caso práctico que desarrolla Basilio Sáez parte de una empresa que ha optado en febrero —dentro del plazo reglamentario— por la modalidad del artículo 40.3 LIS, con un resultado contable a 31 de marzo de 80.000 euros, sin ajustes ni retenciones. Un supuesto limpio que permite aislar con precisión el impacto de la escala dual en el cálculo del modelo 202 de abril.
A continuación se detalla el procedimiento completo, con los tipos aplicables en cada tramo y la cifra final a ingresar, que a su vez actuará como pago previo a descontar en el fraccionado de octubre de 2026.
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